Ошибки списания запасов на сухоройных карьерах ОПИ (без БВР, без наличия весового контроля)

ПРИМЕР:

Заказчик отгрузил песка согласно оперативного учета (в рыхлом теле) - 100 тыс.м.куб., что соответствует примерно 83,333 м.куб. (в полотном теле). Стоимость реализации предположим составит:

100 тыс.м.куб x 250 руб. = 25 000,0 тыс.руб.

Согласно НК налоговая база для НДПИ (5,5%) определяется как количество добытых полезных ископаемых (конечная продукция) в натуральном выражении. В данном случае песок является конечной продукцией, т.к. нет никаких дополнительных переделов, только добыча и отгрузка.

НДПИ составит: 25 000,0 тыс.руб. x 5,5% = 1 375,0 тыс.руб.

За календарный года Недропользователь должен отчитаться по форме 5-ГР (списать запасы с государственного баланса запасов полезных ископаемых).

Основная масса всех наших обратившихся клиентов (Недропользователей) списывали запасы по форме 5-ГР аналогично оперативному учету в рыхлом теле.

Остаточные запасы по форме 5-ГР

=

Балансовые запасы (в плотном теле), согласно Протокола ТКЗ

–

Добытые запасы в текущем году (в рыхлом теле).

Давайте разберем как это происходило: Недропользователь реализовал 100 тыс.м.куб. песка (по оперативному учету) и после этого просил маркшейдера сделать отчет на эти же 100 тыс.м.куб. В отчете маркшейдер пишет, что выемка составила 100 тыс.м.куб. НО В ПЛОТНОМ ТЕЛЕ и после этого налоговая доначисляет НДПИ, на коэффициент разрыхления, ссылаясь что отгрузка была произведена по накладным, которые были утеряны, по средней рыночной цене.

(100 тыс.м.куб. x 1.2 – 100 тыс.м.куб.) x 250 руб. x 5.5% = 275 000,00 руб.

В данном случае в маркшейдерском отчете выемка должна составлять 83,333 тыс.м.куб. в плотном теле, что соответствует 100 тыс.м.куб. в рыхлом (коэф. разрыхления 1,2). Разумеется в грамотно составленном отчете указывается и коэффициент разрыхления (согласно утвержденной проектной документации). 

В выше описанном примере происходит досрочное списания балансовых запасов. Т.е. карьер по форме 5-ГР уже отработан, а по факту остались неотработанные запасы (за которые Недропользователь произвел платеж при проведении аукциона с целью получения лицензии), а также Недропользователь вынужден оплатить штраф и доплатить налога НДПИ.

Дополнительно акцентируем:

1. В учетной политике Недропользователь отражается только то, что является конечной продукцией первой по качеству согласно тех проекта, НК и РД, и минимум какой метод учета принят: по ОПИ добыча (маркшейдерская съемка) + потери (прямой или косвенный метод). Дополнительно может быть расписан метод определения коэффициента разрыхления (согласно тех проекта или указана его конкретная величина), данный коэффициент вносится на основании согласованных технических проектов разработки карьера ОПИ.

2. Списание запасов ведется на основании маркшейдерского отчета в плотном теле в тех единицах, в которых поставлено на баланс, который включает съемку выработанного пространства.

В данной статье мы разобрали, какие последствия ждут Недропользователя при неквалифицированном ведении маркшейдерского обеспечения на карьере.